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来源:济宁仁和会计培训学校 时间:2019/2/21 21:20:59
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结转本年利润的会计处理
企业应设置“本年利润”科目,核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。
会计期末,企业应将损益类科目余额转入“本年利润”科目。
具体讲分为四步:
①将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方;
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
②将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
③企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方,将净损失转入“本年利润”科目的借方。
注意:结转后“本年利润”科目如为贷方余额,表示当年实现的净利润;如为借方余额,表示当年发生的净亏损。
④年度终了,企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
如“本年利润”为贷方余额:
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
如为借方余额,做相反的会计分录。
结转后“本年利润”科目年末应无余额。
【例题18·判断题】年度终了,只有在企业盈利的情况下,才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。( )
【答案】×
【解析】年度终了,无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
【例题19·多选题】下列各项,影响当期利润表中净利润的有( )。
A.固定资产盘亏
B.确认所得税费用
C.对外捐赠固定资产
D.无形资产出售利得
【答案】 ABCD
【解析】 企业的净利润=利润总额-所得税费用,选项ACD影响利润总额,进而影响净利润。选项B直接影响净利润。
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